Fiscalità dei contratti

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GLI IAS/IFRS E IL REGIME FISCALE DEGLI INDENNIZZI PER VIOLAZIONE DELLE GARANZIE NEI CONTRATTI DI CESSIONE DI PARTECIPAZIONI

La Corte di Cassazione afferma, correttamente, che la qualificazione degli indennizzi dovuti per effetto della violazione delle clausole di dichiarazioni e garanzia costituiscono sopravvenienze improprie che concorrono alla formazione del reddito imponibile per il loro intero ammontare opera anche per i soggetti IAS compliant. Tale condivisibile conclusione è sorretta, però, da un argomento che non appare tecnicamente persuasivo
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CESSIONI DI PARTECIPAZIONI E DISCIPLINA FISCALE DELLE INDENNITA’ PER VIOLAZIONE DEGLI OBBLIGHI DI GARANZIA DEL VENDITORE

La Cassazione qualifica gli indennizzi derivanti dall'applicazione delle clausole di garanzia nelle cessioni di partecipazioni come sopravvenienze attive "assimilate" e, come tali, imponibili anche quando l'evento che determina l'attivazione di tali clausole non è fiscalmente deducibile
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IL DISTACCO DI PERSONALE È UNA PRESTAZIONE IMPONIBILE AI FINI DELL’IVA

La sentenza della Corte di Giustizia che ha sancito l'imponibilità ai fini IVA delle prestazioni di distacco del personale era attesa. Essa, comunque, contiene un'importante enunciazione di principio: quella della rilevanza delle prestazioni rese a titolo oneroso, anche se non corrispettive. I considerazione dell'efficacia diretta verticale delle direttive, come interpretate dalla Corte di Giustizia, la regola contenuta nella sentenza non dovrebbe poter essere applicata dall'Agenzia "contro" i contribuenti. Ma vi sono motivi per essere molto cauti.
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I CHIARIMENTI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE SUGLI OBBLIGHI DEI COMMITTENTI PER LE RITENUTE DOVUTE DAGLI APPALTATORI E I DUBBI DI LEGITTIMITÀ COSTITUZIONALE

Con la Circolare n. 1/E del 2020 l'Agenzia delle Entrate ha fornito preziosi chiarimenti in ordine alla disciplina di cui all'art. 17-bis del d.lgs. n 241 del 1997 relativo agli obblighi di controllo dei committenti in materia di versamento delle ritenute alla fonte operate da appaltatori e subappaltatori. Alcune di queste indicazioni non sono pienamente condivisibili. Tutte, però, evidenziano che la disciplina oggetto di commento da parte della circolare non è autosufficiente, richiede una penetrante opera di completamento e, pertanto, suscita dubbi di legittimità costituzionale rispetto all'art. 23 Cost.
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LE CLAUSOLE DEI CONTRATTI DI APPALTO (E SIMILARI) ALLA LUCE DELLA DISCIPLINA SULLA RESPONSABILITA’ DEL COMMITTENTE PER LE RITENUTE DOVUTE DA APPALTATORI E SUBAPPALTATORI

Commento all’art. 17-bis del d.lgs. n. 271 del 1997 1. L’esigenza di adeguamento delle clausole contrattuali determinata dall’art. 17-bis del d.lgs. n. 241 del 1997 Come chiarito dalla Ris. n. 108 del 2019 «con riferimento alle ritenute operate a decorrere dal mese di gennaio 2020 (e, quindi, relativamente ai versamenti eseguiti nel mese di febbraio […]
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RISOLUZIONE DEL CONTRATTO DI LEASING IMMOBILIARE E IMU: DALLA CASSAZIONE SOLUZIONI ANCORA OPINABILI

Commento a Cass. civ., Sez. V, sent. 19 novembre 2019, n. 29973 1. Tre non è il numero perfetto La Cassazione ritorna per la terza volta nel volgere di pochi mesi della riferibilità del presupposto dell’IMU all’utilizzatore fino a che questi non riconsegni l’immobile alla società concedente pur dopo la cessazione degli effetti del contratto […]
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DEBITI TRIBUTARI, CESSIONE D’AZIENDA, SCISSIONE E AZIONE REVOCATORIA ORDINARIA

Commento a Cass. civ., Sez. I, sent. n. 31654 del 4 dicembre 2019 1. I principi affermati nella sentenza La sentenza in commento è del massimo interesse. Essa, tuttavia, contiene l’affermazione di due principi in ordine ai quali il giudizio non può che rimanere “sospeso” per alcuni motivi dei quali daremo conto. Procedendo con ordine, […]
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LA RESPOSABILITA’ DELL’APPALTANTE PER LE RITENUTE DELL’APPALTATORE: IL NUOVO ART. 4 DEL D.L. N. 124 DEL 2019

Commento alla proposta di emendamento all’art. 4 del d.l. n. 124 del 2019 1. Dalla sostituzione d’imposta all’obbligo di controllo Nella ricerca di sistemi idonei a prevenire il pernicioso fenomeno dell’evasione “da riscossione” – in particolare, nel settore delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente – il d.l. n. 124 del 2019 ha (anzi, dovremmo […]
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LA COMPLESSA IDENTIFICAZIONE DELLA AZIENDA FRA TEORIA E PRASSI

Commento alle risposte dell’Agenzia delle Entrate n. 81 del 2019 e n. 466 del 2019 Il contrasto, forse apparente, fra le due risposte dell’Agenzia delle Entrate La recentissima risposta n. 466 dell’Agenzia dell’Entrate può essere utilmente confrontata con la risposta n. 81, di pochi mesi precedente, per svolgere alcune riflessioni su un concetto assai “sfuggente”, ma […]
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Caparra (e Multa) Penitenziale: Indicazioni importanti (e preoccupanti) dalla cassazione (Cass. 27129-19)

L’ordinanza 23 ottobre 2019, n. 27129 merita senz’altro di essere segnalata sia perché affronta un tema sul quale non consta l’esistenza di precedenti arresti della giurisprudenza tributaria, sia perché fornisce, alcune indicazioni la cui importanza va ben al di là della questione specificamente affrontata.